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【厦大EMBA学习心得】课堂笔记之财务报表的三重境界(第四天)

厦大EMBA学习心得】课堂笔记之财务报表的三重境界(第四天)财务报表阅读与分析的三重境界:看山是山,看水是水——初学者,不明就里;看山不是山,看水步是水——有些财务知识,疑惑重重;看山还是山,看水还是水——达到一定境界; 文\厦门大学EMBA上海14秋杨青云 五、 财务报销舞弊及其防范表 81防止财务舞弊的各种措施中,内部审计、外部审计的作用有限,雇员举报、偶然发现占据很高的比例; 82人员招募防止舞弊注意事项:心理特征(乐观、高度自我尊重、不断进取、家庭融洽、融入社会、自我控制、友善、有同情心);犯罪者年龄(26-35,36-45);再公司任职时间(5-10年,需要轮岗); 83内控如何防范资产盗用舞弊:任何一个人都不能对同一业务大包大揽,而应由不同人员负责不同环节;但是,要把握控制不足和过度控制的度; 84财务报表粉饰的六种动机:业绩考核、信贷资金获取动机、股票发行动机和上市资格维持动机、税收策划动机、政治利益动机、责任推卸动机; 85财务报表粉饰的类型:利润最大化、利润最小化、利润均衡、利润清洗; 86财务报表粉饰:高估资产、低估资产和或有资产; 87现金流量粉饰:突击制造现金流量、混淆现金流量的类别;88 财务报表舞弊和粉饰的识别(6类信号):会计异常、内部控制缺陷、分析性异常、奢侈生活方式、异常行为、暗示与投诉; 89发现报表舞弊的思路(5W2H):大胆怀疑+小心求证; 90财务报表舞弊认识的深化:从公司治理到公司治理生态(健康公司VS失衡公司);
六、 财务报表分析与业绩评价 91目前公司激励及其产生的问题:红塔集团、国企限薪;
92内部公司治理:激励,中外文明史的启迪:郑和下西洋与海禁;哥伦布的激励;契约精神;有激励,接下来就是考核业绩(财务报表);
93激励机制:A、工资+奖金;B、年薪;C、股票期权;D、职工持股;固定部分多,激励效用小;固定部分小,激励作用大; 94胡萝卜(越多越甜越好)+大棒(有威慑力并不容易),只要人身自由了,胡萝卜就比大棒重要; 95中国企业激励机制的弊端:五九现象、穷庙富方丈、不患寡患不均; 96工资(保健作用)+奖金(激励作用); 97工资水平的决定因素:专有知识与进入门槛,通常进入门槛越高则工资水平越高; 98年薪制:激励含量不足、灰色收入与非货币性收入稀释了年薪制的激励效果、不恰当的企业经营者任命体制导致了冲突与矛盾、年薪制范围过广,成为了福利; 99职工持股:“一刀切”(根据入职年限分配股份)、福利而非激励、劣币驱逐良币; 100股权激励:有好有坏,关键看执行该制度的环境是否适合,执行该制度的人是否严格的执行;
101业绩评价的改善:单一的财务指标无法适应新竞争环境的要求,平衡计分卡,包括了财务指标和非财务指标相结合的多元化指标体系;平衡计分卡在中国的应用与中国的文化冲突(西方圆桌文化,中国八仙桌文化),平衡计分卡是战略执行管理工具不讲权重,中国则有权重;
102EVA(经济增加值):衡量企业价值的业绩指标,EVA=税后净利润(NOPAT)-资金成本率╳使用的全部资金,EVA>0,企业创造价值;EVA<0,企业毁灭价值。盈利不一定创造价值;EVA的资金成本率很难确定,一般将银行贷款利率作为资金成本率;EVA的精髓是让经理人明白资金也是有成本的。 (完结)
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